Зарегистрируйтесь

Реформация бухгалтерского баланса

Реформация бухгалтерского баланса

| Buhscheta.ru

Реформация баланса – это заключительный этап в бухгалтерском учете, на котором отражают последние записи по счетам учета продаж, прочих доходов и расходов, а также прибыли. Реформация баланса проводится в последний день отчетного года - 31 декабря. Кроме того, реформацию баланса необходимо провести при ликвидации организации. В этом случае день её проведения приходится на день составления ликвидационного баланса.

Предшествуют реформации подготовительные мероприятия. Во избежание ошибок, необходимо провести инвентаризацию, завершить текущие операции и вывести конечное сальдо, отразитьвсе факты хозяйственной жизни и учесть все бухгалтерские документы.

Реформацию осуществляют следующим образом. 

Во-первых, закрывают счета 90Счет 90 - Продажи (Активно-пассивные) «Продажи», имеющий субсчета 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) «Выручка»; 90-2Счет 90-2 - Себестоимость продаж (Активно-пассивные) «Себестоимость продаж»; 90-3Счет 90-3 - Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные) «Налог на добавленную стоимость» (при упрощенке не используется); 90-9Счет 90-9 - Прибыль / убыток от продаж (Активно-пассивные) «Прибыль / убыток от продаж» и счет 91Счет 91 - Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) «Прочие доходы и расходы». Операции проводят в корреспонденции со счетом 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные) «Прибыли и убытки». Таким образом по счету 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные) «Прибыли и убытки» формируются итоговые суммы.

Во-вторых, по сальдо счета 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные) «Прибыли и убытки» определяют финансовый результат. Дебетовое сальдо счета говорит о понесенных убытках, на кредитовом сальдо отражается годовая прибыль.

На заключительном этапе накопленное сальдо со счета 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные) «Прибыли и убытки» переносится на счет 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, включают в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет.

Рассмотрим проводки при реформации бухгалтерского баланса:

Дт – 62Счет 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные)     Кт – 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные)     отражена выручка от реализации

Дт – 90-3Счет 90-3 - Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные)   Кт – 68-2     начислен НДС

Дт – 90-2Счет 90-2 - Себестоимость продаж (Активно-пассивные)   Кт – 43Счет 43 - Готовая продукция (Активные)       списание себестоимости реализованной продукции

Дт – 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) 1 Кт – 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные)       отражена прибыль от реализации;

Дт – 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные)   Кт – 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) 1 закрытие субсчета 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) по окончании года;

Дт – 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) 1 Кт – 90-2Счет 90-2 - Себестоимость продаж (Активно-пассивные)     закрытие субсчета 90-2Счет 90-2 - Себестоимость продаж (Активно-пассивные) по окончании года;

Дт – 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) 1 Кт – 90-4Счет 90-4 - Акцизы (Активно-пассивные)     закрытие субсчета 90-4Счет 90-4 - Акцизы (Активно-пассивные) по окончании года;

Дт – 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) 1 Кт – 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные)       отражена прибыль от текущей деятельности;

Дт – 91Счет 91 - Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) -5   Кт – 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные)       отражена прибыль от финансовой деятельности;

Дт – 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные)       Кт – 68-3     начислен налог на прибыль;

Дт – 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные)       Кт – 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные)         списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года; 

Дт – 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные)     Кт – 99Счет 99 - Прибыли и убытки (Активно-пассивные)         отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года. ​

Сумма чистой прибыли отчетного года зачисляется в кредит субсчета 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные) .01 «Прибыль, подлежащая распределению». 

Она подлежит распределению по решению собственника в следующем году и может быть направлена на начисление дивидендов – счет 75Счет 75 - Расчеты с учредителями (Активно-пассивные) «Расчеты с учредителями», на отчисление в резервные фонды – счет 82Счет 82 - Резервный капитал (Пассивные) «Резервный капитал», на увеличение уставного капитала – счет 80Счет 80 - Уставный капитал (Пассивные) «Уставный капитал» или на покрытие убытков прошлых лет – субсчет 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные) .02 «Убыток, подлежащий покрытию». Впоследствии сальдо субсчета 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные) .01 «Прибыль, подлежащая распределению» переносится в кредит субсчета 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные) .03 «Нераспределенная прибыль в обращении».

Полученный убыток отчетного года покрывается за счет средств резервного капитала. Проводка в этом случае составляется следующая:

Дт – 82Счет 82 - Резервный капитал (Пассивные)   Кт – 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные) убыток погашен за счет средств резервного фонда

Также в целях погашения полученных убытков может использоваться нераспределенная прибыль прошлых лет. Оформляется операция по погашению убытка за счет нераспределенной прибыли прошлого года проводкой:

Дт – 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные) субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» 

Кт – 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные) субсчет «Непокрытый убыток отчетного года» 

Если общее собрание участников ООО или общее собрание акционеров общества примет решение о погашении убытков за счет дополнительных взносов учредителей, то составляется проводка:

Дт – 75Счет 75 - Расчеты с учредителями (Активно-пассивные)   Кт – 84Счет 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Активно-пассивные) погашен убыток за счет взносов учредителей. 

Таким образом, реформация бухгалтерского баланса является обязательной процедурой для подведения итогов отчетного года и определения финансового результата хозяйственной деятельности.


 



Вы также можете быть заинтересованы в

 Бухгалтерский учет обеспечения контракта Бухгалтерский учет обеспечения контракта

12. 12. 2021, Buhscheta.ru Бухгалтерский учет обеспечения контракта... Подробнее


 Бухгалтерский учет ремонта основных средств Бухгалтерский учет ремонта основных средств

14. 11. 2019, Buhscheta.ru Бухгалтерский учет ремонта основных средств... Подробнее


категория: статьи

Другие статьи из категории статьи

Вопросы и обсуждение


Пока комментариев по этому счету нет.








Защита от спама. Пожалуйста, введите номер четырнадцать: