Зарегистрируйтесь

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга

| Buhscheta.ru

Расплачиваясь за покупки средствами кредитной карты, снимая средства в банкомате, либо приобретая товары и услуги в интернете, мы становимся участниками эквайринговых операций.

Сам термин «эквайринг» в переводе с английского означает «приобретение» и довольно точно отражает суть процесса, заключающегося в оплате товаров или услуг путем снятия  денежных средств с банковской карты и перечисления на счет организации.

Преимуществами эквайринговых операций являются:

  • минимизация рисков по операциям, связанным с наличными денежными средствами (выручку по пластиковым картам сложно украсть, и вам не дадут фальшивые деньги);
  • повышение конкурентоспособности организации и увеличение оборотов за счет привлечения новых клиентов-держателей пластиковых карт;
  • на операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

Услуги эквайринга оказывают кредитные организации (банки-эквайеры). Они устанавливают специальное устройство электронного типа - POS-терминалы,посредством использования которых возможен вариант проведения безналичного расчета пластиковой картой.

Существует следующие разновидности рассматриваемой услуги:

1. Торговый эквайринг, с помощью которого можно оплатить приобретенные товары либо оказанные услуги, используя банковскую карту. При этом  банк-эквайер и торговая организация заключают соглашение.

По заключенному соглашению торговая организация обязана:

  • дать возможность банку разместить на своей территории оборудование, которое принимает платёжные карты (POS-терминалы);
  • принимать банковские карты для расчёта за товары и оказанные услуги;
  • выплачивать банку комиссию в размере, который определён договором.

В обязанности же банка-эквайера входит:

  • установка терминалов эквайринга в торговых точках клиентской компании;
  • обучение сотрудников клиентской компании правилам обслуживания владельцев платёжных карт и проведения операций по картам;
  • оказание консультаций фирме и её сотрудникам в случае необходимости;
  • проверка платежеспособности банковской карты при проведении операций через эквайринговое оборудование;
  • возмещение в срок, установленный договором, сумм, оплаченных с помощью карты;
  • предоставление фирмам-клиентам требуемых расходных материалов.

Таким образом, когда клиент входит в непосредственный контакт с продавцом, расплачиваясь банковской картой (в магазинах, гостиницах, ресторанах и прочее) – это торговый эквайринг.

2. Интернет-эквайринг, который делает возможным проводить покупки на различных сайтах, используя предусмотренный для этого интерфейс.  Интернет-эквайринг, в отличие от торгового эквайринга, не имеет прямого контакта продавца и покупателя. Покупки  осуществляются через всемирную сеть с помощью специальных web-интерфейсов. С помощью интернет-эквайринга клиент совершает покупку на сайте продавца и оплачивает её своей банковской карточкой. Таким образом владелец карты отправляет банку поручение перечислить определённую сумму на счёт интернет-магазина. В отличии от торгового, в интернет-эквайринге может возникать посредник между компанией продавцом и банком, так называемая процессинговая компания. Процессинговые компании занимаются непосредственно сбором данных о клиентских карточках и передачей данных между банком и держателем карты и обеспечивает «защиту» владельцев карт от интернет-мошенников и информационную (консалтинговую) поддержку плательщиков.

3.Мобильный эквайринг, осуществляемый с помощью мобильного POS-терминала (mPOS). Терминал mPOS представляет собою карт-ридер, который подключается к смартфону с установленным приложением и даёт возможность работать с платёжными системами.

Мобильный эквайринг завоёвывает всё большую популярность и обладает следующими преимуществами:

  • мобильность эксплуатации mPOS-терминала;
  • круглосуточный доступ к своему банковскому счету и возможность его использования;
  • низкая цена mPOS-устройства;
  • полная безопасность безналичных расчетов и др.

Система эквайринга имеет большую привлекательность для банков, так как банки, взимая комиссию с продавца товаров и услуг, получают доход. Комиссионное вознаграждение формируется за счет сумм удержаний от совершения платежных операций по карте. Величина комиссии я определяется условиями, прописанными в договоре, при это в расчет берутся следующие факторы:

  • специфика деятельности компании;
  • финансовые результаты деятельности компании;
  • срок функционирования;
  • число, площадь и расположение торговых точек;
  • технические возможности;
  • и другие.

Комиссионное вознаграждение обогащает не только банк, установивший терминал. Часть его получает платежная система, другую часть банк, выпустивший пластиковую карту. Это отражается на размере комиссии, взимаемой с продавца и на доходе банка от платежных операций, проводимых по карте.

Для учета эквайринговых операций используется счет 57Счет 57 - Переводы в пути (Активные) «Денежные средства в пути». Использование этого счета связано с тем, что при оплате за товар кредитной картой, сумма выручки зачисляется на расчетный счет предприятия в течение трех дней после факта продажи товара.

В соответствии с абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС и на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль, с использованием  счета 91Счет 91 - Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) «Прочие доходы и расходы».

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 21 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/280) организации розничной торговли, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации может отражаться в учете, по мере поступления денежных средств на расчетный счет от банка.

При возврате товара производится перечисление денежных средств на карт-счет покупателя при предъявлении им кассового чека и платежной карты. А основанием возврата денежных средств на платежную карту покупателя будет являться квитанция возврата.

 Если товар возвращен в день покупки на всю сумму первоначальной покупки, то кассир просто отменяет операцию по оплате товара с платежной карты и банк отменяет транзакцию без отправки средств предприятию.

При возврате товара в другой день, либо только части покупки, в соответствии с договором эквайринга необходимо произвести операцию по «возврату».  При этом банк перечислит покупателю сумму возвращаемой покупки и вычтет ее стоимость из последующих возмещений организации, либо потребует возместить банку сумму возвратов покупок самостоятельно (платежным поручением).

 Кроме того, банк может устанавливать плату за аренду оборудования (POS-терминалов).

Для отражения поступления арендованного у банка оборудования для осуществления операций с использованием банковских карт применяется забалансовый счете 001Счет 001 - Арендованные основные средства (Активные) «Арендованные основные средства». При этом учет на счете осуществляется по каждому виду оборудования в отдельности.

 Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10Счет 10 - Материалы (Активные) /99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №33 арендная плата за оборудование относится к расходам от обычных видов деятельности, как расходы на продажу, поскольку оборудование, арендованное у банка для осуществления операций с использованием платежных карт, используется в основной деятельности компании, связанной с продажей товаров.

Рассмотрим примеры  бухгалтерских проводок.

Д 50Счет 50 - Касса (Активные) «Касса»

К 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) «Выручка»

- отражена выручка от продажи товаров за наличный расчет

 

Д 62Счет 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) «Покупатели и заказчики»

К 90-1Счет 90-1 - Выручка (Активно-пассивные) «Выручка»

- отражена сумма дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами

 

Д 51Счет 51 - Расчетные счета (Активные) «Расчетный счет»

К 62Счет 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) «Покупатели и заказчики»

 - зачислены на расчетный счет деньги за товары, оплаченные платежными картами

Д 90-3Счет 90-3 - Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные) «НДС»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

 

- начислена сумма НДС с продаж за наличный расчет

Д 90-3Счет 90-3 - Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные)   «Налог на добавленную стоимость»

К 68, субсчет «НДС»

 

- начислена сумма НДС с продаж по платежным картам

Д 57Счет 57 - Переводы в пути (Активные) «Переводы в пути»

К 62Счет 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) «Покупатели и заказчики»

- передача в банк документов на сумму оплат товаров платежными картами

 

Д 51Счет 51 - Расчетные счета (Активные) «Расчетный счет»

К 57Счет 57 - Переводы в пути (Активные) «Переводы в пути»

- получение от банка денежных средств за проданный товар за вычетом комиссии банка

 

Д 91Счет 91 - Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) «Прочие доходы и расходы»

К 57Счет 57 - Переводы в пути (Активные) «Переводы в пути»

- списание банковской комиссии по эквайрингу в прочие расходы

 

Д 91Счет 91 - Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) «Прочие доходы и расходы»

К 60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) «Переводы в пути»

 

- принята к расходам комиссия банка

 

Д 91-2Счет 91-2 - Прочие расходы (Активно-пассивные) «Прочие расходы»,

К 44Счет 44 - Расходы на продажу (Активные) «Расходы на продажу»

- отражена арендная плата за оборудование, предоставленное банком

 

 

Д 76Счет 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) «"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К 51Счет 51 - Расчетные счета (Активные) «Расчетный счет»

- сторнирование по претензии

Д 90-3Счет 90-3 - Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные)   «Налог на добавленную стоимость»

К 68, субсчет «НДС»

 

- скорректирован НДС относительно проданного товара

      

 





Вы также можете быть заинтересованы в

 Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга

24. 04. 2017, Buhscheta.ru Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга... Подробнее


категория: статьи

Другие статьи из категории статьи

С темой 'Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга' связан следующий тест по бухучету

Бухгалтерские проводки по эквайрингу, 13 примеров После регистрации »Чтобы заполнить эту финансовую проверку необходимо зарегистрироваться. После этого можно испытать бесплатную заполнения.

Вопросы и обсуждение


Пока комментариев по этому счету нет.








Защита от спама. Пожалуйста, введите номер четырнадцать: