Зарегистрируйтесь

Учет денежных средств на валютных счетах

Учет денежных средств на валютных счетах

| Buhscheta.ru

Нормативный документ:

  1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) (в ред. от 24.12.2010 N 186н) - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111059
  2. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм.и доп. от 60.12.2011 N 409-ФЗ) - http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=139556

 

  1. Принципы учета валютных ценностей

Валютные ценности – активы организации, выраженные в иностранной валюте.

Они охватывают денежные знаки в виде банкнот, монет, средства на счетах в банках, в иностранной валюте, ценные бумаги в иностранной валюте (акции, облигации, векселя в валюте иностранных государств).
По режимам применения иностранная валюта подразделяется на свободно-конвертируемую, клиринговую и замкнутую.

  1. Свободно-конвертируемая валюта – валюта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты (доллары, евро, йены, фунты стерлингов).
  2. Валюта клиринга – валюта , согласованная участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств. Она фенкционирует в безналичной форме в виде бухгалтерских записей на банковских счетах.

Например, расчеты России и Индией ведутся в клиринговых долларах США.

  1. Замкнутая неконвертируемая валюта – национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие иностранные валюты (страны Ближнего Зарубежья, СНГ).


Операции с иностранной валютой и ценными бумкгами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущими валютными операциями являются:

- переводы в и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту-импорту, а также для расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций НА СРОК НЕ БОЛЕЕ 90 ДНЕЙ;
- получение и предоставлние финансовых кредитов НА СРОК НЕ БОЛЕЕ 180 ДНЕЙ;
- переводы процентов, дивидендов, других доходов;
- переводы неторгового характера (суммы оплаты труда, пенсии и др.аналогичные операции).

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

- прямые инветиции, т.е. вложения в Уставный капитал с целью получения дохода и прав на участие в управлении организации;
- приобретение ценных бумаг;
- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения, землю и другую недвижимость;
- предоставление и получение отсрочки платежа на срок БОЛЕЕ 90 ДНЕЙ по экспорту-импорту;
- предоставление и получение финансовых кредитов на срок БОЛЕЕ 180 ДНЕЙ.

  1. Даты совершения операций в иностранной валюте

 

Виды операций

Дата совершения операции в иностранной валюте

  1. Банковские операции по валютным счетам

Дата зачисления денежных стредств на валютный счет в банке или их списание

  1. Кассовые операции в иностранной валюте

Дата оприходования или выдачи денежных знаков в иностранной валюте

  1. Реализация товаров, работ, услуг и иного имущества за иностранную валюту:

 

3.1 при определении выручки от реализации оп мере предъявления покупателю расчетных документов

Дата предъявления расчетных документов покупателю

3.2 при определении выручки от реализации по мере оплаты

Дата зачисления денежных средств на валютный счет

  1. Реализация товаров иного имущества за иностранную валюту в условиях товарообмена

Дата перехода права собственности на обмениваемые товары

  1. Импорт товаров и др.имущества

Дата перехода права собственности на импортируемые товары или имущество

  1. Импорт услуги

Дата перехода права собственности на потребляемые услуги

  1. Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам под отчет

Дата утверждения авансового отчета

  1. Формирование уставного капитала при наличии вкладов в иностранной валюте

Дата подписания учредительных документов

  1. Оценка валютных ценностей

 

Для целей бухгалтерского учета оценка валютных средств состоит в установлении рублевого эквивалента сумм, выраженных в иностранной валюте.
Рублевый эквивалент определяется путем пересчета иностранной валюты в рубли на основе валютного курса. Алгоритм такого пересчета включает несколько этапов:

  1. Установление вида курса, по которому надо вести пересчет
  2. Определение даты
  3. Осуществление самого расчета
  4. Исчисление и учет сумм курсовой разницы

Курс иностранной валюты по отношеению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других иностранных валют.
В настоящее время применяются следующие курсы валют (например, сколько рублей стоит один евро, если курс ЦБ РФ на 16.02.2013 – 1 евро = 40,27 руб.).

Источник: http://www.cbr.ru/

 

  1. Курс ЦБРФ используется в расчетах доходов и расходов государственного бюджета, во всех видах платежно-расчетных отношений государства с организациями и группами организаций, для налогового и бухгалтерского учета.
  2. Курс покупки-продажи наличной валюты в коммерческом банке.
  3. Биржевой курс.

 

Курсы 2 и 3 предназначены для совершения операций по покупке и продажи иностранной валюты в коммерческих банках, обменных пунктах, на валютных биржах.
Колебания валютных курсов обусловлены большим количеством причин. В результате таких колебаний возникают курсовые разницы. Это разницы между оценкой валютного актива на дату расчета или составления отчетности и рублевой оценкой этого же актива на дату принятия его к бухгалтерскому учету.

При благоприятном развитии курса возникают положительные курсовые разницы, при неблагоприятном – отрицательные курсовые разницы.

Для дебиторской задолженности положительные курсовые разницы — это доход (счет 91-1Счет 91-1 - Прочие доходы (Активно-пассивные) “Прочие доходы”), а для кредиторской — расход (счет 91-2Счет 91-2 - Прочие расходы (Активно-пассивные) “Прочие расходы”).

Для дебиторской задолженности отрицательные курсовые разницы — это расход (счет 91-2Счет 91-2 - Прочие расходы (Активно-пассивные) “Прочие расходы”), а для кредиторской — доход (счет 91-1Счет 91-1 - Прочие доходы (Активно-пассивные) “Прочие доходы”).

 

  1. Синтетически учет денежных средств, выраженых в иностранной валюте

 

Счет 52Счет 52 - Валютные счета (Активные) “Валютные счета” предназначен для обощения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте.
На валютных счетах организации, открытых в Российской Федерации, об их открытии НЕОБХОДИМО УВЕДОМИТЬ НАЛОГОВЫЙ ОГРАН.
Операции на валютных счетах отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52Счет 52 - Валютные счета (Активные) могут быть открыты субсчета:

52-1 “Валютные счета внутри страны”
52-2 “Валютные счета зарубежом”

Субсчет 52Счет 52 - Валютные счета (Активные) -1 открывается при необходимости зачисления валютной выручки, при этом на субсчете открываются аналитические счета: “Транзитный валютный счет” (для зачисления валютной выручки в полном объеме), “Текущий валютный счет” (для учета валюты, остающейся в распоряжении организации).

Субсчет 52Счет 52 - Валютные счета (Активные) -2 открывают организации, имеющие счета в иностранных банках.

Формы расчетов, которые используются при валютных операциях, следующие:

- банковский перевод (расчетная операция по пересылке платежного поручения одного банка другому);
- документарное инкассо (платежные требования);
- документарный аккредитив ;
- авансовый платеж;
- расчеты по открытому счету;
- расчеты с использованием векселей, чеков, банковских карточек.

Обработка выписок с валютного счета аналогична расчетным счетам. Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Данные из выписок банка переносятся в синтетические учетные регистры, где они разносятся по бухгалтерским счетам.
При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по валютному счету на основании приложенных к ней документов и проставляет против каждой записи корреспондирующий счет.
После обработки выписок банка свершенные хозяйственные операции должны быть зарегистрированы в книге учета хозяйственных операций. Если к выписке банка НЕ ПРИЛОЖЕНЫ оправдательные документы, то указанные в ней суммы ЗАПРЕЩАЕТСЯ ПРИНИМАТЬ К УЧЕТУ.

Пример расчета курсовой разницы.

 

1) Фирма “A” (покупатель) собирается заказать у фирмы “B” (поставщика) товар на сумму  50 00 евро.  

 

2)  10 .03.2012 она перечисляет аванс поставщику (курс  40 ,22 руб. = 1 евро) в размере  1500 евро.

 

3)  15 .04.2012 (курс  41 ,04 руб. = 1 евро) получен товар на сумму  5000 евро.

 

4)  15 .05.2010 (курс  42 ,00 руб. = 1 евро) произведен окончательный расчет.

 

Курсы на 31.03.2012 – 39,50 руб. = 1 евро,  30.04.2010 –  40 ,77 руб. = 1 евро.

 

Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма в валюте (евро)

Курс на дату операции

Сумма в рублях, курсовая разница

10.03.2012

Выдан аванс фирме “B”

60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) -2 “Авансы выданные”

52Счет 52 - Валютные счета (Активные) -2“Валютные счета зарубежом”

1  500

40,22

1500*40,22 = 60330

15.04.2012

Поступил товар от фирмы “B”

41Счет 41 - Товары (Активные)  “Товары”

60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)  “Расчеты с поставщикамии подрядчиками”

5 000

41,04

(5000-1500)*41,04 + 1500*40,22 =  203970

15.04.2012

Зачтен ранее выданны аванс

60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)  “Расчеты с поставщикамии подрядчиками”

60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) -2 “Авансы выданные”

1 500

-

60 330

30.04.2012

Учтена положительная курсовая разница

60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)  “Расчеты с поставщикамии подрядчиками”

91-1Счет 91-1 - Прочие доходы (Активно-пассивные)  “Прочие доходы”

-

40,77

(41,04-40,77)*3500 =  945

15.05.2012

Произведен окончательный расчет с фирмой “B”

60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)  “Расчеты с поставщикамии подрядчиками”

52Счет 52 - Валютные счета (Активные) -2“Валютные счета зарубежом”

3 500

42,00

42,00*3500 =  147 000

15.05.2012

Учтена отрицательная курсовая разница

91-2Счет 91-2 - Прочие расходы (Активно-пассивные)  “Прочие доходы”

60Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)  “Расчеты с поставщикамии подрядчиками”

-

-

(42,00-40,77)*3500 = 4 305

Таким образом,

 

себестоимость товара =  203  970 рублей.

отрицательные курсовые разницы на сумму = 4 305 рублей,

положительные курсовые разницы на сумму =  945 рублей.

 

Важно! При расчете курсовой разницы необходимо ориентироваться на дату фактической оплаты. Например, если в договоре указана дата оплаты товара  10 сентября, а деньги от покупателя поступили только  15числа, то курс валюты нужно считать за  15  сентября! Курсовую разницу в Книге учета также запишите 15  сентября.




Вопросы и обсуждение


Пока комментариев по этому счету нет.








Защита от спама. Пожалуйста, введите номер четырнадцать: