НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

30. 05. 2013 | Buhscheta.ru

НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (до 01.01.2010 – Единый социальный налог)

Нормативная база:

1) Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012 г. N 269-ФЗ) “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее - Закон № 212-ФЗ).

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131687

2) Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (в ред. от 25.02.2011 г. № 21-ФЗ) “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=132051

3) Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375 (в ред. от 01.03.2011 г. № 120) “Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111292

Страховые взносы состоят из:

- взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФ);

- взносов в фонд Социального страхованиия (ФСС);

- взносов на федеральное и территориальное обязательное медицинское страхование (ОМС).

Налогоплательщики:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

 а) организации;

 б) индивидуальные предприниматели (ИП);

 в) физические лица, не являющиесяИП;

2) лица, осуществляющие частную деятельность (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, и иные лица)

Объекты налогообложения:

- суммы, начисленные физическим лицам в соответствии с трудовым договором, гражданско-правовым договорам, связанным с выплатами работнику;

- ИП – нотариусы, адвокаты...

Не подлежат налогообложению:

- государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за больным ребенком;

- все виды установленных законом компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- суммы единой материальной помощи, в связи с чрезвычайными ситуациями (на рабочем месте), но не более 4000 руб. за расчетный период (календарный год);

- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

- выплаты волонтерам за проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (пункт действует с 01.01.2011 до 01.01.2017).

Налоговая база (НБ):

НБ для ИП и организации = Сумма оплаты труда работника

НБ для нотариусов, адвокатов... = Доходы – Расходы (за налоговый период)

Налоговый период равен 1 году.

Налогоплательщики, выплачивающие работникам авторские вознаграждения, вознаграждение за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы, искусства, за открытия определяют

НБ  = Сумма выплат - Фактические расходы (документально подтверждены)

НБ определяется ОТДЕЛЬНО по каждому физическому лицу (работнику) с начала налогового периода (года) в конце каждого месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:

- с 1 января 2011 года - 463 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933);

- с 1 января 2012 года - 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);

- с 1 января 2013 года - 568 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=13168

Освобождаются от уплаты налога:

С 1 января 2013 года освобождаются от уплаты страховых взносов при наличии документов, подтверждающих отсутствие деятельности, следующие категории плательщиков за периоды:

- прохождения военной службы,

- ухода за ребенком до полутора лет,

- ухода за инвалидом первой группы или за ребенком – инвалидом, или за лицом, достигшим возраста 80 лет, 

- проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства,

- проживания супругов военнослужащих в местностях, в которых отсутствует возможность трудоустройства.

Условия освобождения:

1) В течение этих периодов не осуществлялась соответствующая деятельность.

2) Предоставлены документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанные периоды.

Тарифы страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков, %:

Страховая и накопительная часть с 01 января 2014.

C 1 января 2014 года для тех, кто родился после 1967 года деление на страховую и накопительная часть будет начисляться в двух вариантах:

a)    6% от заработной платы будет идти в накопительную часть пенсии, остальная часть взносов –  в страховую часть.

b)    2%в накопительную часть пенсии, остальная часть взносов – в страховую часть.

Если до 31 декабря 2013 года, застрахованные лица заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд (не указав финансирование 2%), то тариф по накопительной части пенсии будет равен 6%. Для всех остальных будет применяться тариф в 2%.

Таким образом, в течение 2013 года можно выбрать вариант пенсионного обеспечения.

Страховые взносы за 2013 год для ИП:

С 2013 года страховые взносы  уплачиваются исходя из двукратного размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Таким образом за 2013 год ИП должны уплатить (за себя) следующие размеры взносов (за полный год):

Источник:http://www.vesninsoft.ru/index.php/news/4-zakon/70-strvz2013

Сроки уплаты налога:

Страховые взносы исчисляются ежемесячно по каждому физическому лицу. Уплата производится в каждый фонд отельным платежным поручением в срок получения денежных средств в банке на выплату заработной платы, но не позднее 15 числа следующего месяца.

Страховые взносы за расчетный период (за год) уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Ежеквартально -  не позднее 15 числа следующего после окончания квартала месяца,  т.е. до 15.01, до 15.07, до 15.10. Такие же сроки уплаты страховых взносов для ИП. До 15.01 и до 15.10 платится ¼ годовой суммы налога, до 15.07 – ½ суммы налога.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ НЕ ПОЗДНЕЕ 30 МАРТА после окончания налогового периода (например, налоговый период – 2012 год, т.е. налоговую декларацию по страховым взносам нужно будет подать до 30.03.2013).